知識(shí)產(chǎn)權(quán)評估后投資到企業(yè)，是否要繳個(gè)人所得稅？
買專利 > 實(shí)繳用專利 訪問量:問：個(gè)人以一項(xiàng)專利權(quán)投資企業(yè)，要繳個(gè)人所得稅嗎，以什么稅目繳個(gè)人所得稅？
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號）第一條規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第三條規(guī)定，自2016年9月1日起，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。
個(gè)人以技術(shù)入股取得公司股權(quán)的行為，適用于財(cái)稅〔2016〕101號文件，個(gè)人在取得公司股權(quán)后，可選擇遞延納稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 減 技術(shù)成果原值以及合理稅費(fèi) 乘以 20% 征收個(gè)人所得稅。假設(shè)股東通過技術(shù)成果入股實(shí)繳了5000萬，取得了公司50%的股權(quán)，在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，以100萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了所持有的50%股權(quán)，個(gè)人所得稅征收=100萬-技術(shù)原值（技術(shù)開發(fā)成本）*20% 。
問：個(gè)人所得稅征收，與技術(shù)成果實(shí)繳的額度有沒有關(guān)系？
答：個(gè)人所得稅，是指股東在發(fā)生股權(quán)交易時(shí)，發(fā)生所得才需要交稅，跟實(shí)繳的額度沒有任何關(guān)系。假設(shè)股東張三以技術(shù)成果實(shí)繳了5000萬（技術(shù)成果價(jià)值需要由評估機(jī)構(gòu)出具評估報(bào)告），因?yàn)楣窘?jīng)營不善，公司長期以來沒有利潤，張三將持有公司5000萬的股權(quán)以0元轉(zhuǎn)讓給了李四，這時(shí)雖然發(fā)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，但是張三并沒有任何所得，故不涉及個(gè)人所得稅。
